Ministerstwo Finansów w dniu 22 października 2021 r. opublikowało zaktualizowane zestawienie odpowiedzi w zakresie obowiązków sprawozdawczych dotyczących raportowania cen transferowych. Informator ilustruje praktyczne porady dotyczące wypełnienia informacji o cenach transferowych.
W drugim wydaniu informacji o cenach transferowych TPR doprecyzowano pierwszą wersję informatora z września 2020 r. oraz dodano nowe pytania uzupełniające pierwszą wersję przedmiotowej informacji o następujące zagadnienia:
-
- Czy Informację TPR powinno się złożyć odrębnie dla każdej transakcji podlegającej raportowaniu?
- Czy w trakcie roku podatkowego podmiot może złożyć kilka Informacji TPR, w których zaraportowane zostaną transakcje realizowane w różnych okresach danego roku podatkowego, np. transakcje realizowane w pierwszym kwartale 2020 r.?
- W złożonej Informacji TPR podatnik popełnił błąd polegający na nieprawidłowym wskazaniu kodu kategorii transakcji. Czy wymagana jest korekta Informacji TPR spowodowanej błędem?
- Czy Informację TPR można złożyć za pośrednictwem platformy ePUAP?
- Jak należy postąpić w przypadku niezłożenia Informacji TPR w terminie?
- Jaki formularz TPR powinna złożyć spółka niebędąca osobą prawną ? TPR-C czy TPR-P?
- Kto składa Informację TPR w przypadku spółki niebędącej osobą prawną?
- Do której kategorii należy przyporządkować Transakcję kontrolowaną, jeśli prawidłowe wydają się dwie lub więcej kategorii lub brakuje kategorii w pełni odpowiadającej rodzajowi transakcji?
- Jak zaraportować transakcję, gdy w trakcie roku jakiś podmiot staje się lub przestaje być Podmiotem powiązanym dla podmiotu, którego dotyczy Informacja TPR?
- W jaki sposób przedstawić w Informacji TPR wartości transakcji w przypadku kilkuletniego kontraktu (np. na generalne wykonawstwo)?
- Czy w przypadku wieloletniego kontraktu należy wykazać tę transakcję w Informacji TPR za każdy rok obowiązywania kontraktu, jeżeli w okresach (latach), wartość o której mowa w art. 11l ust. 2 pkt 1 Ustawy nie przekroczyła wartości, o których mowa w art. 11k Ustawy?
- Czy wartość wskazana w polu Wynik na transakcji dotyczy wyniku podmiotu składającego Informację TPR czy podmiotu, od którego nabywany jest dany towar lub usługa?
- Czy Wynik na transakcji ustalony jedną z metod podanych w Rozporządzeniu TPR (czyli od kodu WF01 do kodu WF17) dotyczy rentowności całego przedsiębiorstwa w danym roku podatkowym czy jednorodnej transakcji, której wartość jest podana w Sekcji E w polu Wartości transakcji?
- Jaką wartość należy wpisać w polu Wartość transakcji w przypadku transakcji finansowej, jeśli w trakcie roku podatkowego nastąpiły zmiany w umowie (innym dokumencie), stanowiącym podstawę realizacji transakcji?
- W jaki sposób należy scharakteryzować przedmiot transakcji w polu formularza Przedmiot transakcji kontrolowanej, szczególnie w przypadku transakcji, których kod (kategoria Transakcji kontrolowanej) już stanowi pewien opis transakcji (np. 1007 Świadczenie usług agencyjnych w odniesieniu do towarów lub produktów albo 1310 Wniesienie aportu w postaci przedsiębiorstwa lub jego części)?
- Jaką Wartość transakcji należy wykazać w przypadku pożyczek lub kredytów zawartych przed okresem sprawozdawczym, w sytuacji kiedy wartość wykorzystywanego w okresie sprawozdawczym kapitału zmieniła się zgodnie z zapisami umowy lub harmonogramu spłat?
- Jak ustalić Wartość transakcji pożyczki/kredytu, jeżeli spłaty kapitału następują w okresie raportowanym w cyklach miesięcznych, kwartalnych lub nieregularnie?
- Jak w Informacji TPR należy wykazać Wartość transakcji, polegającej na udzieleniu linii kredytowej wielowalutowej?
- Jak w Informacji TPR należy wykazać Wartość transakcji pożyczki/kredytu, zawartych i spłaconych w trakcie okresu, za który jest składana Informacja TPR?
- Jaka wartość powinna być wykazana w polu Wartość transakcji dla transakcji ubezpieczeniowych, w przypadku których nie można ustalić sumy ubezpieczenia (np. ubezpieczenia na życie)?
- Czy w umowach reasekuracyjnych, gdzie nie występuje suma ubezpieczenia, lecz limit pokrycia reasekuracyjnego, należy przyjąć wartość tego limitu za Wartość transakcji?
- Co jest Wartością transakcji w przypadku ubezpieczeń, w których odpowiedzialność ubezpieczyciela jest ograniczona ustawowo do sumy gwarancyjnej (OC komunikacyjne), natomiast suma ubezpieczenia nie jest wskazana?
- Jaka Wartość transakcji wystąpi w przypadku usług brokerskich, czyli pośrednictwa w zawieraniu umów ubezpieczeniowych?
- Czy wypłata odszkodowania wynikająca z zawartej umowy ubezpieczeniowej powinna być rozpoznawana jako odrębna transakcja wykazana w Informatorze TPR?
- Jak wypełnić pole Kwota kapitału, w przypadku gdy w transakcji cash poolingu brak jest limitu finansowania?
- Jaka wartość powinna być wykazana w polu Wartość transakcji dla transakcji bancassurance?
- Podmiot dokonał zakupu środka trwałego (typu maszyna produkcyjna) od Podmiotu powiązanego, celem używania tej maszyny dla potrzeb własnej produkcji. Jakim kodem kategorii transakcji należy oznaczyć tą transakcję?
- Jak w Informacji TPR należy wykazać transakcję stanowiącą restrukturyzację? Jakie składniki powinno objąć wynagrodzenie stanowiące wartość transakcji restrukturyzacji?
- Jak w Informacji TPR należy wykazać transakcję umowy spółki niebędącej osobą prawną?
Ponadto, w drugim wydaniu dodano ogólne uwagi do składania informacji TPR dotyczące kwestii technicznych np. posłużenie się błędnym identyfikatorem podatkowym czy wskazanie wartości transakcji z oczywistą omyłką.
Powyższe zagadnienia zostaną szerzej omówione podczas webinaru poświęconego zaktualizowanej wersji pytań i odpowiedzi do informacji TPR (edycja druga) zaplanowanego na 4 listopada >>Link do zapisów<<
Autor: Marta Kiryczuk – Asystent podatkowy
