Wraz z nowym rokiem, od 1 stycznia 2025 r., na podatników CIT w Polsce zostaną nałożone nowe wymogi związane z Jednolitym Plikiem Kontrolnym (JPK). Obowiązek ten, wynikający z art. 9 ust. 1c i 1e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), dotyczy prowadzenia ksiąg rachunkowych za pomocą programów komputerowych oraz ich przesyłania do odpowiedniego urzędu skarbowego w formie elektronicznej. Nowelizacja wprowadza powyższy wymóg po raz pierwszy dla rozliczeń za rok podatkowy lub obrotowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r. Co to oznacza w praktyce?
Kogo obejmuje obowiązek?
Obowiązek prowadzenia i przesyłania ksiąg w formie elektronicznej dotyczy dwóch grup podatników:
- Podatkowe grupy kapitałowe – obowiązek obejmie wszystkie grupy kapitałowe, niezależnie od osiągniętego poziomu przychodów.
- Podatnicy CIT oraz spółki niebędące osobami prawnymi – pod warunkiem, że przychody tych podmiotów w poprzednim roku podatkowym lub obrotowym przekroczyły równowartość 50 mln euro (w przeliczeniu na złote według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego danego roku).
Jaki rok przychodów ma znaczenie?
Próg przychodów w wysokości 50 mln euro jest analizowany na podstawie przychodów osiągniętych w roku podatkowym poprzedzającym rok rozliczany według nowych zasad. Oznacza to, że jeśli rok podatkowy lub obrotowy przedsiębiorstwa rozpoczyna się 1 stycznia 2025 r., to dla ustalenia obowiązku JPK decydujące będą przychody osiągnięte w roku 2024.
Które przychody powinny być brane pod uwagę?
Kwestią budzącą wątpliwości jest, jakie przychody – bilansowe czy podatkowe – należy uwzględniać przy ocenie przekroczenia progu 50 mln euro. W przypadku podatników rozliczających się według tzw. estońskiego CIT (system ryczałtowy), zgodnie z interpretacją indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 10 października 2024 r., do oceny przekroczenia progu powinny być brane pod uwagę przychody bilansowe. Jednak w przypadku podatników rozliczających się według klasycznego CIT, nadal pozostaje niejasność, czy stosować przychody podatkowe (tj. przychody ustalone na podstawie przepisów ustawy o CIT) czy bilansowe.
W odpowiedzi na pytanie dziennikarza, Ministerstwo Finansów wskazało, że „ustawa zmieniająca” z 2021 r. (Dz. U. z 2021 r. poz. 2105) nie definiuje pojęcia „przychodu” dla potrzeb określenia tego progu, a zatem każdorazowa ocena powinna uwzględniać specyfikę danego podatnika.
Jakie są obowiązki po przekroczeniu progu?
Podatnicy, których przychody przekraczają równowartość 50 mln euro, będą zobowiązani prowadzić księgi rachunkowe wyłącznie przy użyciu programów komputerowych, które umożliwiają generowanie i przesyłanie ksiąg do urzędu skarbowego. Po zakończeniu roku podatkowego, księgi te muszą być przesłane właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w terminie wyznaczonym dla złożenia rocznego zeznania podatkowego (art. 27 ust. 1 ustawy o CIT) lub deklaracji (art. 28r ust. 1 ustawy o CIT). Przesyłane dokumenty muszą odpowiadać określonej strukturze logicznej, zgodnie z wymogami art. 193a § 2 Ordynacji podatkowej.
W przypadku pojawienia się wątpliwości, zapraszamy do kontaktu >SKONTAKTUJ SIĘ Z NAMI<
