Nieubłagalnie zbliża się termin na składanie informacji o cenach transferowych TPR-C dla podatników, których rok podatkowy równy jest kalendarzowemu. Na spełnienie tego obowiązku pozostało zaledwie 3 tygodnie. Jednak – poza terminem – jest szereg innych kłopotów, które mogą wystąpić podczas raportowania.

Raportowanie TPR (Transfer Pricing Reporting) może stawiać przed spółkami różne wyzwania. Szczególnie chodzi o wyzwania w kontekście zapewnienia zgodności z przepisami podatkowymi oraz prawidłowego dokumentowania transakcji między podmiotami powiązanymi. Jakie są najczęstsze problemy, z którymi mogą spotkać się firmy przy raportowaniu TPR?

Niepełne lub błędne dokumentowanie transakcji

Do prawidłowego zaraportowania TPR-C niezwykle pomocna jest dokumentacja lokalna zawierająca analizę cen transferowych. Błędy mogą pojawić się na różnych etapach raportowania począwszy od niewłaściwego przypisania transakcji odpowiedniemu kodowi, skończywszy na błędnym wyliczeniu wskaźnika. Niestety niekiedy niektóre niedopatrzenia wiążą się z ryzykiem sankcji podatkowych i administracyjnych, które mogą obejmować kary finansowe lub wzmożoną ilość kontroli.

Niezgodność z lokalnymi przepisami i normami

Przepisy dotyczące cen transferowych różnią się w zależności od kraju. Firmy mogą mieć trudności z dostosowaniem swojego raportowania do różnych regulacji w różnych jurysdykcjach, co może prowadzić do niezgodności z wymogami lokalnymi.

Złożoność grup międzynarodowych i struktura transakcji

W przypadku grup międzynarodowych, transakcje między podmiotami powiązanymi mogą być bardzo złożone. Różnorodność struktur, np. liczne filie, różne rynki, mogą utrudniać prawidłowe ustalenie cen transferowych i ich raportowanie.

Niejasności co do zastosowania metodyki cen transferowych

Zgodnie z art. 11d ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. (z późn. zm.) o podatku dochodowym od osób prawnych oraz rozdziałem 3 Obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 26 maja 2023 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie cen transferowych istnieje kilka metod ustalania cen transferowych (np. metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej, metoda koszt plus, metoda podziału zysku). Firmy mogą mieć trudności z wyborem odpowiedniej metody w zależności od rodzaju transakcji i specyfiki branży.

Brak spójności w danych finansowych

Nieprawidłowe lub niespójne dane finansowe wykorzystywane w analizie cen transferowych mogą powodować trudności w przygotowaniu dokładnych raportów. Przykładem może być brak jednolitych danych o kosztach, przychodach lub marżach w różnych sprawozdaniach finansowych.

Zmiany przepisów i obowiązków raportowych

Przepisy dotyczące cen transferowych są dynamiczne i zmieniają się w odpowiedzi na nowe regulacje krajowe oraz międzynarodowe, takie jak zmiany w Wytycznych OECD. Firmy mogą mieć trudności w śledzeniu tych zmian oraz dostosowywaniu swoich raportów do nowych wymagań.

Problemy z terminowością i skomplikowaną procedurą raportowania

Raportowanie TPR wiąże się z restrykcyjnymi terminami, które mogą być trudne do dotrzymania, szczególnie w dużych organizacjach. Czasami dokumentacja i obliczenia wymagają przeprowadzenia szczegółowych analiz, co może być bardzo czasochłonne.

Brak odpowiednio wyspecjalizowanej kadry pracowniczej

Złożoność wymagań dotyczących dokumentacji cen transferowych sprawia, że nie zawsze wszyscy pracownicy odpowiedzialni za przygotowanie raportów są w pełni świadomi obowiązków wynikających z przepisów prawa.

Jak zminimalizować te problemy?

• korzystanie z usług doradców podatkowych lub firm specjalizujących się w cenach transferowych, aby zapewnić zgodność z przepisami,
• szkolenie pracowników odpowiedzialnych za przygotowanie dokumentacji, by lepiej rozumieli przepisy i mogli skutecznie wdrażać wymagane procedury,
• stosowanie się do standardów i metodologii OECD, które są akceptowane w większości krajów, co ułatwia dostosowanie się do międzynarodowych wymagań.

Podsumowując, raportowanie TPR to skomplikowany proces, który wymaga skrupulatności, znajomości przepisów oraz dobrze wdrożonych systemów kontrolnych w firmie.

Jeżeli napotkałeś te lub inne problemy podczas raportowania nie wahaj się do nas zgłosić. Razem na pewno znajdziemy rozwiązanie. Służymy pomocą!

Autor: Angelika Łuniewska – Konsultant podatkowy