Klauzula beneficial owner na gruncie polskich regulacji oraz prawa międzynarodowego. Kim jest ostateczny beneficjent?
Na gruncie prawa międzynarodowego brak jest legalnej definicji rzeczywistego właściciela należności (ang. beneficial owner). Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (ang. OECD) w komentarzu do Konwencji Modelowej w sprawie podatku od dochodu i majątku ograniczyła się jedynie do opracowania wytycznych w zakresie rozpoznawania ostatecznego beneficjenta będących kwintesencją kluczowych elementów tego pojęcia zawartych w poniższych dokumentach:
Double Taxation and the Use of Conduit Companies, OECD, Paris 1986,
Double Taxation and the Use of Base Companies, OECD, Paris 1986,
Podatek u źródła z tytułu udostępniania pracowników
W interpretacji indywidualnej z dnia 13 sierpnia 2020 r., znak 0111-KDIB1-1.4010.244.2020.1.ŚS Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że płatności z tytułu udostępniania pracowników podlegają pod WHT i Spółka obowiązana będzie pobrać ryczałtowany podatek dochodowy – podatek u źródła.
Brak podatku u źródła od usług B+R
W interpretacji indywidualnej, znak 0111-KDIB1-3.4010.272.2020.1.APO, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził jako prawidłowe stanowisko spółki w zakresie poboru ryczałtowanego podatek dochodowy (podatek u źródła) z tytułu płatności realizowanych za Usługi B+R.
Wystąpienie wspólnika ze spółki prawa handlowego w formie dobrowolnego umorzenia udziałów, niezależnie od jego charakteru (dobrowolne lub przymusowe) implikuje obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych
W interpretacji indywidualnej z dnia 10 czerwca 2020 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej* wyjaśnił, że w przypadku wstąpienia wspólnika ze spółki prawa handlowego w formie dobrowolnego umorzenia udziałów, niezależnie od jego charakteru (dobrowolne lub przymusowe) powstanie obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych, o ile przekroczone zostaną progi dokumentacyjne, o których mowa w art. 11k ust 2 updop.
Usługi pośrednictwa w zakupie stanowią usługi podobne do doradczych, reklamy i badania rynku, a w konsekwencji podlegają WHT oraz limitowaniu z kosztów uzyskania przychodu ? Stanowisko WSA w Rzeszowie z dnia 4 czerwca 2020 r. sygn. akt. I SA/Rz 236/20
Wyrok dotyczy sprawy ze skargi na interpretację indywidualną.
Przedmiotowa sprawa dotyczyła Spółki, która specjalizuje się w odzysku cyny. Zajmuje się wytwarzaniem jej w postaci czystej, oferuje również stopy cyny i stopy lutownicze. Z uwagi na fakt, że odpady przemysłowe stanowiące surowiec w działalności produkcyjnej Spółki są trudno dostępne, kluczowym warunkiem sukcesu w branży jest dostęp do surowca w odpowiedniej ilości i po konkurencyjnych cenach.
Usługi ubezpieczeniowe nie podlegają WHT
Usługi ubezpieczeniowe, które nabywane są od nierezydentów nie podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym pobieranym u źródła (WHT). W wyroku Wojewódzkiego Sąd Administracyjnego w Bydgoszczy z dnia 22 stycznia 2020 r., sygn. ISA/Bd 655/19 sąd stwierdził, że usług ubezpieczeniowych nie można bowiem uznać za świadczeń podobnych do umów gwarancji i poręczeń.
Zmiany dotyczące certyfikatu rezydencji. Wydłużenie obowiązywania certyfikatu.
Zgodnie z projektem tzw. tarczy antykryzysowej 4.0 w przypadku certyfikatu rezydencji niezawierającego okresu jego ważności, w odniesieniu do którego okres kolejnych dwunastu miesięcy upływa w okresie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego lub stanu epidemii ogłoszonego w związku z COVID-19, płatnik przy poborze podatku będzie mógł uwzględnić ten certyfikat przez okres obowiązywania tych stanów oraz przez okres 2 miesięcy po ich odwołaniu.
Uzyskanie prawa do zwolnienia podatkowego wypłacanej dywidendy? Stanowisko Dyrektora KIS odmiennie od poglądu Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu
Dnia 11 maja 2020 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji 0111-KDIB1-3.4010.43.2020.2.BM uznał, że dla skorzystania ze zwolnienia o którym mowa w art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, niewystarczające jest spełnienie warunków wskazanych w art. 22 ust. 4-6, art. 22b oraz art. 26 ust. 1c oraz 1f ustawy o CIT. Płatnik, który chce zastosować zwolnienie wynikające z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT i nie dokonywać poboru podatku u źródła, jest zobowiązany do przeprowadzenia pełnej weryfikacji warunków umożliwiających skorzystanie z tego zwolnienia, zachowując przy tym należytą staranność.
Podatek u źródła – co to jest?
Podatek u źródła to podatek dochodowy pobierany przez płatników od niektórych przychodów. Obowiązek pobrania podatku najczęściej powstaje w momencie uzyskania przychodów w Polsce przez nierezydentów, będących osobami fizycznymi lub innymi podmiotami. W przypadku podatku u źródła podatnikiem jest podmiot otrzymujący wypłatę, a obowiązanym do pobrania jest płatnik.
Jakich usług i zdarzeń dotyczy podatek u źródła?
Obowiązek opodatkowania podatkiem u źródła dotyczy przychodów wskazanych w art. 21 ust 1 oraz 22 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Obejmuje takie tytuły płatności jak: odsetki, prawa autorskie lub pokrewne, prawa do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego, za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how) a także usługi w zakresie działalności widowiskowej.
