Co wchodzi w zakres usług niematerialnych?
Do usług niematerialnych należą usługi doradcze, księgowe, badania rynku, usługi prawne, usługi reklamowe, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usługi rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze. Istotny jest fakt, że powyższy katalog usług jest otwarty, co oznacza, że usługi podobne do wymienionych również wchodzą w zakres opodatkowania podatkiem u źródła.
Rzeczywisty właściciel – jaką pełni rolę w opodatkowaniu podatkiem u źródła?
Prawidłowe określenie rzeczywistego właściciela wypłacanych należności zazwyczaj stanowi jeden z warunków stosowania zwolnienia, możliwości niepobrania podatku lub zastosowania obniżonej stawki przez płatnika. Jest również jednym z elementów, który będzie poddany szczegółowej weryfikacji przy ocenie zasadności zwrotu podatku czy wydania opinii zabezpieczającej.
Co oznacza pojęcie należytej staranności?
W kontekście rozliczeń podatku u źródła, pojęcie to obowiązuje od 1 stycznia 2019 r. Ustawodawca nie wprowadził jednak definicji legalnej tego pojęcia, co oznacza, że weryfikacja jej dochowania jest uzależniona od oceny każdego przypadku indywidualnie. Przy ocenie dochowania należytej staranności należy brać pod uwagę charakter oraz skalę działalności prowadzonej przez płatnika. Od stycznia 2022 r. rozszerzono zakres badania należytej staranności o weryfikację powiązań płatnika z podatnikiem w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 5 UoCIT.
Jakie są warunki do zastosowania zwolnienia od wypłacanej dywidendy z opodatkowania podatkiem u źródła?
Spółki polskie wypłacające dywidendy do podmiotów zagranicznych (spółki zagraniczne podlegające opodatkowaniu na obszarze UE lub EOG) mogą jako płatnicy skorzystać ze zwolnienia z niepobrania podatku u źródła w przypadku posiadania poniższych dokumentów:
Certyfikatu rezydencji
Oświadczenia kontrahenta (zagranicznej spółki) o niekorzystaniu ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania.
Jakie są warunki do zastosowania zwolnienia od wypłacanych odsetek i należności licencyjnych z opodatkowania podatkiem u źródła?
Spółki polskie wypłacające odsetki i należności licencyjne do podmiotów zagranicznych (spółki zagraniczne podlegające opodatkowaniu na obszarze UE lub EOG) mogą jako płatnicy skorzystać ze zwolnienia z niepobrania podatku u źródła w przypadku posiadania poniższych dokumentów:
Certyfikatu rezydencji
Oświadczenia kontrahenta (zagranicznej spółki), że nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania
Jakie dane powinien zawierać certyfikat rezydencji?
Certyfikat rezydencji powinien zawierać dane identyfikacyjne podmiotu / osoby fizycznej oraz wskazywać miejsce zamieszkania lub siedzibę na terenie danego państwa w przypadku podatników podatku dochodowego od osób prawnych (miejsce zamieszkania w przypadku osób fizycznych).
Forma papierowa czy elektroniczna certyfikatu rezydencji?
Zarówno w definicji certyfikatu rezydencji ani w innych przepisach ustaw podatkowych, nie określono w jakiej formie (papierowej czy elektronicznej) certyfikat powinien być dostarczony do organu podatkowego. Wskazuje się jedynie, aby dokumenty urzędowe, w tym certyfikat rezydencji, spełniały warunki określone w art. 194 § 1 Ordynacji podatkowej.
Co to jest konwencja MLI?
Konwencja wielostronna implementująca środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku (MLI) modyfikuje umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) w zsynchronizowany sposób, bez konieczności prowadzenia czasochłonnych negocjacji bilateralnych.
Na jakim formularzu płatnicy przekazują do urzędu skarbowego informację o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez podatników podatku dochodowego niebędących polskimi rezydentami podatkowymi?
Informacja o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez podatników podatku dochodowego niebędących polskimi rezydentami podatkowymi składana jest przez płatnika na formularzu IFT-2/IFT-2R do urzędu skarbowego oraz przekazywana jest podatnikowi w terminie do końca trzeciego miesiąca roku następującego po roku podatkowym.
Jaka jest rola umów międzynarodowych o unikaniu podwójnego opodatkowania przy rozliczaniu podatku u źródła?
Umowy międzynarodowe o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) zawarte pomiędzy Polską a danym państwem / jurysdykcją pozwalają przy rozliczaniu podatku u źródła na zastosowanie preferencyjnej stawki podatkowej lub zwolnienia.
