Narzędzie recharakteryzacji jako element sporu w analizie obowiązku dokumentacyjnego cen transferowych
Organy skarbowe coraz częściej dokonują kontroli transakcji między podmiotami powiązanymi. Na przestrzeni lat 2019-2021 liczba złożonych informacji o cenach transferowych w postaci formularza TPR wynosiła ponad 170 tysięcy, z czego 40% stanowiły transakcje finansowe, a 28% usługowe.
Rewolucja w opodatkowaniu: Komisja Europejska wprowadza nową dyrektywę w sprawie cen transferowych
W dniu 12 września 2023 roku, Komisja Europejska przedstawiła propozycję dyrektywy w sprawie cen transferowych. Zgodnie z planem, dyrektywa wejdzie w życie we wszystkich krajach członkowskich z dniem 1 stycznia 2026 roku. Projekt dyrektywy unijnej w sprawie cen transferowych ma na celu ujednolicenie i usprawnienie zasad stosowania ceny rynkowej w całej Unii Europejskiej. Jest to odpowiedź na problem erozji bazy podatkowej i przenoszenia zysków (BEPS), które wynikają z wykorzystywania luk i niespójności w przepisach podatkowych przez międzynarodowe przedsiębiorstwa w celu unikania płacenia podatków.
Jak poprawnie zidentyfikować stronę badaną?
Przy sporządzaniu analizy porównawczej kluczowym elementem jest identyfikacja strony badanej. W literaturze przedmiotu strona badana pojawia się również pod synonimicznym pojęciem strony testowanej lub sprawdzanej. Podmiot, który zostanie wybrany do badania, będzie przedmiotem ustalenia lub weryfikacji wybranych wskaźników finansowych w stosunku do warunków transakcji realizowanych przez podmioty niezależne (populacja badawcza).
Kalkulacja ceny transferowej na podstawie wskaźników WF13 i WF17
Rentowność badanego podmiotu (nie tylko w zakresie transakcji kontrolowanych) wyrażana jest za pomocą odpowiednich wskaźników finansowych.
Wskaźniki finansowe wykorzystywane do badania rynkowości transakcji kontrolowanych przeprowadzanych przez podmioty powiązane zawarte są w tabeli 30. Rozporządzenia MF z dnia 30 sierpnia 2023 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (dalej jako: Rozporządzenie)[1].
Obowiązek dokumentacyjny w zakresie cen transferowych dla transakcji prowadzonych z podmiotami niepowiązanymi
Ratio legis przepisów w zakresie cen transferowych obejmuje m.in. zapobieganie ustalania wynagrodzenia w transakcjach kontrolowanych prowadzonych przez podmioty powiązane, niezgodnie z zasadą ceny rynkowej (ang. arms length principle). Zatem regulacje w tym zakresie dotyczą podmiotów wykazujących powiązania – m.in. kapitałowe, zarządcze, rodzinne[1].
Czy opinia zabezpieczająca może zastąpić interpretację indywidualną?
Z uwagi na coraz powszechniej występującą w obrocie prawnym agresywną optymalizację wprowadzono do polskiego systemu prawa podatkowego klauzulę przeciwko unikaniu opodatkowania określoną w art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej.
Stosownie do art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej, czynność nie skutkuje osiągnięciem korzyści podatkowej jeżeli osiągnięcie tej korzyści, sprzecznej w danych okolicznościach z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu, było głównym lub jednym z głównych celów jej dokonania, a sposób działania był sztuczny (unikanie opodatkowania).
ICAP. W jaki sposób program ma pomóc usprawnić międzynarodową współpracę w zakresie oceny ryzyka?
International Compliance Assurance Program (ICAP) jest dobrowolnym, zbudowanym na współpracy MNE oraz administracji podatkowych programem analizy ryzyka.
Należy zaznaczyć, iż ICAP nie jest formalnym porozumieniem zawieranym między administracjami podatkowymi, jednocześnie zapewnia bezpieczeństwo w sytuacji, gdy administracje podatkowe uczestniczące w ocenie ryzyka grupy MNE uznają ryzyko objęte programem za niskie.
Porozumienie podatkowe jako element współdziałania podatnika z organem podatkowym
Porozumienie podatkowe może zostać zawarte z podatnikiem będącym stroną umowy o współdziałanie.
Celem umowy o współdziałanie jest wprowadzenie szeroko zakreślonych działań w celu zapewnienia przestrzegania przez podatników przepisów prawa podatkowego. Obszar współdziałania odnosi się do podatków pozostających we właściwości Krajowej Administracji Skarbowej.