Narzędzie recharakteryzacji jako element sporu w analizie obowiązku dokumentacyjnego cen transferowych
Organy skarbowe coraz częściej dokonują kontroli transakcji między podmiotami powiązanymi. Na przestrzeni lat 2019-2021 liczba złożonych informacji o cenach transferowych w postaci formularza TPR wynosiła ponad 170 tysięcy, z czego 40% stanowiły transakcje finansowe, a 28% usługowe.
Rewolucja w opodatkowaniu: Komisja Europejska wprowadza nową dyrektywę w sprawie cen transferowych
W dniu 12 września 2023 roku, Komisja Europejska przedstawiła propozycję dyrektywy w sprawie cen transferowych. Zgodnie z planem, dyrektywa wejdzie w życie we wszystkich krajach członkowskich z dniem 1 stycznia 2026 roku. Projekt dyrektywy unijnej w sprawie cen transferowych ma na celu ujednolicenie i usprawnienie zasad stosowania ceny rynkowej w całej Unii Europejskiej. Jest to odpowiedź na problem erozji bazy podatkowej i przenoszenia zysków (BEPS), które wynikają z wykorzystywania luk i niespójności w przepisach podatkowych przez międzynarodowe przedsiębiorstwa w celu unikania płacenia podatków.
Jak poprawnie zidentyfikować stronę badaną?
Przy sporządzaniu analizy porównawczej kluczowym elementem jest identyfikacja strony badanej. W literaturze przedmiotu strona badana pojawia się również pod synonimicznym pojęciem strony testowanej lub sprawdzanej. Podmiot, który zostanie wybrany do badania, będzie przedmiotem ustalenia lub weryfikacji wybranych wskaźników finansowych w stosunku do warunków transakcji realizowanych przez podmioty niezależne (populacja badawcza).
Kalkulacja ceny transferowej na podstawie wskaźników WF13 i WF17
Rentowność badanego podmiotu (nie tylko w zakresie transakcji kontrolowanych) wyrażana jest za pomocą odpowiednich wskaźników finansowych.
Wskaźniki finansowe wykorzystywane do badania rynkowości transakcji kontrolowanych przeprowadzanych przez podmioty powiązane zawarte są w tabeli 30. Rozporządzenia MF z dnia 30 sierpnia 2023 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (dalej jako: Rozporządzenie)[1].
Obowiązek dokumentacyjny w zakresie cen transferowych dla transakcji prowadzonych z podmiotami niepowiązanymi
Ratio legis przepisów w zakresie cen transferowych obejmuje m.in. zapobieganie ustalania wynagrodzenia w transakcjach kontrolowanych prowadzonych przez podmioty powiązane, niezgodnie z zasadą ceny rynkowej (ang. arms length principle). Zatem regulacje w tym zakresie dotyczą podmiotów wykazujących powiązania – m.in. kapitałowe, zarządcze, rodzinne[1].
