Kiedy należy dokonać aktualizacji analizy porównawczej lub analizy zgodności?
Analiza porównawcza lub analiza zgodności to jeden z elementów lokalnej dokumentacji cen transferowych. Analiza porównawcza lub analiza zgodności co do zasady podlega aktualizacji nie rzadziej niż co 3 lata, chyba, że zmiana otoczenia ekonomicznego w stopniu znacznie wpływającym na sporządzoną analizę uzasadnia dokonanie aktualizacji w roku zaistnienia tej zmiany (art. 11r uCIT).
Czym jest przedział międzykwartylowy?
Przedział międzykwartylowy bazuje na odchyleniach ćwiartkowych. Odchylenia ćwiartkowe ignorują 25% najwyższych i 25% najniższych wartości zmiennej ryzyka. Kwartyle dzielą zbiór na cztery grupy. pierwszy kwartyl to mediana grup obserwacji mniejszych niż Q2, drugi kwartyl to mediana, trzeci kwartyl to mediana grup większych niż Q2.
Jaką metodę badawczą wybrać do sporządzenia analizy porównawczej?
Rekomendowanymi metodami do sporządzenia analizy porównawczej jest metoda dedukcyjna i metoda addytywna (dodawania)
Po zmianach wprowadzonych w 2019 roku podatnicy, którzy muszą sporządzić dokumentację cen transferowych są także zobowiązani do sporządzenia analizy cen transferowych (analizy porównawczej lub analizy zgodności), która na gruncie znowelizowanych przepisów w zakresie cen transferowych stanowi element dokumentacji lokalnej (dokumentacja local file). Ponadto analiza będzie musiała być wykonana rzetelnie, gdyż jej wyniki należy wprowadzić do formularza TPR-C.
Na czym polega sporządzenie analizy porównawczej na podstawie porównania wewnętrznego?
Z porównaniem wewnętrznym podatnicy będą mieć do czynienia w sytuacji, gdy transakcja podlegająca obowiązkowi sporządzenia analizy porównawczej będzie równocześnie realizowana z podmiotami niepowiązanymi. W porównaniu wewnętrznym badaniu zostanie poddane wynagrodzenie stosowane w transakcji z podmiotem powiązanym, które zostanie porównane z wynagrodzeniem stosowanym z podmiotami niepowiązanymi.
Na czym polega metoda addytywna wykorzystana do typowania podmiotów do badania?
Metoda addytywna polega na wskazaniu konkretnych transakcji lub podmiotów uznanych za potencjalnie porównywalne w celu poddania ich dalszej weryfikacji pod kątem porównywalności z badaną transakcją.
Na czym polega metoda dedukcyjna wykorzystana do typowania podmiotów do badania?
Metoda dedukcyjna polega na typowaniu podmiotów do badania na podstawie obiektywnych kryteriów doboru takich jak kody statystyczne, słowa kluczowe, przedmiot transakcji – w zależności od funkcjonalności bazy danych. Za pomocą kodów statystycznych najczęściej typowana jest liczna grupa badawcza która następnie powinna zostać ograniczona za pomocą odpowiednich kryteriów zawężających.
Na podstawie jakich baz danych można sporządzić analizę porównawczą?
Przykładowe bazy danych, mogące być wykorzystane przy sporządzaniu analizy porównawczej to: Amadeus, Quick Analytics, EdgarStat, EMIS, RoyaltyStat, RoyaltySource, RoyaltyRange, Markables, Bloomberg, Antal.
Analizy porównawcze – bazy danych
Stosownie do art. 11q ust. 1 pkt 3 uCIT lokalna dokumentacja cen transferowych zawiera analizę cen transferowych – analizę porównawczą lub analizę zgodności.
Analiza porównawcza oznacza analizę danych podmiotów niepowiązanych lub transakcji zawieranych z podmiotami niepowiązanymi lub pomiędzy podmiotami niepowiązanymi uznanych za porównywalne do warunków ustalonych w transakcjach kontrolowanych.
Jaki okres należy przyjąć do badania sporządzając analizę porównawczą?
Okres objęty analizą cen transferowych to okres badawczy podmiotów uznanych za porównywalne. Wybrany okres powinien zależeć od faktów i okoliczności sprawy. Rekomendowane jest przygotowanie analizy porównawczej na podstawie danych finansowych z kilku lat. Okres wieloletni może lepiej odzwierciedlać rzeczywistość gospodarczą (przykładowo cykl życia produktu).
Skąd wziąć wskaźniki potrzebne do sporządzenia analizy porównawczej?
Do opracowania analizy porównawczej jednym z elementów dokumentacji cen transferowych możemy wykorzystać wskaźniki wskazane w:
załączniku do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 sierpnia 2022 r. w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych
piramidzie Du Ponta
dokumencie Draft Handbook On Transfer Pricing Risk Assesment, 30 kwietnia 2013 r.
bazach danych.
