Na czym polega metoda ex-ante i metoda ex-post?
Analiza porównawcza może zostać sporządzona na podstawie danych historycznych (ex post) lub na podstawie budżetów sprzedaży, budżetów wydatków, prognoz GUS, prognoz NBP (ex ante).
Metoda ex-ante (prospektywna) polega na wyborze najlepszego wariantu przed podjęciem ostatecznej decyzji.
Metoda ex-post (retrospektywna) zawiera ocenę działań podejmowanych w przeszłości.
Wskazuje się, iż metodologia typowania podmiotów do badania powinna być przejrzysta, systematyczna oraz sprawdzalna. Co to oznacza?
Przejrzystość oznacza, iż badanie powinno zostać przedstawione w formie edytowanej umożliwiającej weryfikację wszystkich kryteriów selekcji oraz przyjętych działań zawężających.
Systematyczność oznacza, iż analiza porównawcza powinna być aktualizowana w okresach trzyletnich.
Sprawdzalność utożsamiana jest możliwością weryfikacji wyników badawczych przez organ podatkowy.
Etapy analizy porównawczej
Etapy analizy porównawczej są następujące:
Wyznaczenie okresu, jaki powinien zostać objęty analizą.
Analiza informacji dotyczących podmiotu powiązanego i jego otoczenia gospodarczego.
Analiza wszelkich okoliczności badanej transakcji kontrolowanej (w tym funkcji, angażowanych aktywów i ponoszonego ryzyka) oraz dokonanie wyboru badanego podmiotu.
Weryfikacja, czy istnieją wewnętrzne dane porównawcze, które mogą zostać wykorzystane na potrzeby analizy porównywalności.
Czym jest analiza porównawcza?
Analiza porównawcza jest elementem analizy cen transferowych. Do przygotowania analizy porównawczej zobligowani są podatnicy, na których spoczywa obowiązek przygotowania dokumentacji local file. Celem analizy porównawczej jest zbadanie czy warunki ustalone przez podmioty powiązane w zawieranych przez nie transakcjach są zgodne z the arm’s lenght principle.
Zwolnienie z konieczności przygotowania dokumentacji cen transferowych w przypadku powiązania ze Skarbem Państwa
W dniu 20 lutego 2023 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację indywidualną o sygn. 0111-KDIB1-1.4010.840.2022.1.AW, której przedmiotem było m.in. ustalenie, czy Wnioskodawca może skorzystać ze zwolnienia z konieczności przygotowania dokumentacji cen transferowych w sytuacji wystąpienia powiązania pośredniego ze Skarbem Państwa.
Dostosowanie bazy kosztowej z kosztów planowanych do kosztów rzeczywistych poprzez dokonanie korekty „in minus” lub „in plus” w świetle korekty cen transferowych
W dniu 17 lutego 2023 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację indywidualną o sygn. 0111-KDIB1-2.4010.818.2022.2.DP, której przedmiotem było m.in. dostosowanie bazy kosztowej z kosztów planowanych do kosztów rzeczywistych, poprzez dokonanie korekty „in minus” lub „in plus” w świetle korekty cen transferowych.
Czy korekta cen transferowych wpływa na rozliczenia VAT?
W dniu 17 lutego 2023 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację indywidualną o sygn. 0114-KDIP4-3.4012.726.2022.2.MKA w przedmiocie ustalenia, czy korekta cen transferowych wpływa na rozliczenia VAT.
Nieuznanie wartości przychodu z tytułu nieodpłatnego poręczenia za cenę transferową – wyrok WSA
Wyrokiem z dnia 22 lipca 2020 r. o sygn. I SA/Wr 269/20, Wojewódzki Sąd Administracyjny uchylił zaskarżoną interpretacje Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o nr 0111-KDIB1-1.4010.544.2019.1.BK. w sprawie nieuznania wartości przychodu z tytułu nieodpłatnego poręczenia za cenę transferową.
Korekta rentowności (uznana jako korekta cen transferowych) wpływa na dochody korzystające ze zwolnienia na podstawie zezwolenia na prowadzenie działalności na terenie SSE w podatku dochodowym od osób prawnych
W dniu 6 czerwca 2022 roku Dyrektor KIS wydał interpretację indywidualną o sygn. 0111-KDIB1-3.4010.144.2022.2.IM w przedmiocie ustalenia, czy w przypadku, gdy Spółka wystawi na rzecz „A” dokument księgowy, powodujący doprowadzenie poziomu marży operacyjnej EBIT „A” do poziomu rynkowego (korekta cen transferowych), Spółka będzie zobowiązana do zwiększenia lub zmniejszenia przychodów Spółki z działalności prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej (SSE), podlegających zwolnieniu z opodatkowania podatkiem CIT na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 CIT.
Czy faktury korygujące cenę usług wsparcia odpowiadające korektom obrotu towarowego stanowią korektę cen transferowych?
W dniu 17 stycznia 2023 roku Dyrektor KIS wydał interpretację indywidualną o sygn. 0111-KDIB2-1.4010.633.2022.2.AR w zakresie ustalenia obowiązku korekty cen transferowych w związku z wystawieniem faktury korygującej cenę usług wsparcia.
