Kiedy występują powiązania bezpośrednie pomiędzy podmiotami?
Powiązania bezpośrednie występują w sytuacji, gdy podmiot posiada co najmniej 25%:
udziałów w kapitale zakładowym lub
praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających lub
udziałów lub praw do udziału w zyskach, stratach, lub majątku, lub ich ekspektatywy, w tym jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych
– innego podmiotu
Kiedy występują powiązania pośrednie pomiędzy podmiotami?
Powiązania pośrednie występują w sytuacji, gdy jeden podmiot posiada w drugim podmiocie udział lub prawo za pośrednictwem innego podmiotu lub większej liczby podmiotów. Przy wystąpieniu powiązania pośredniego konieczne jest istnienie co najmniej trzech podmiotów w łańcuchu powiązań.
W jakim przypadku i jaki jest termin do złożenia formularzy CBC?
Zgodnie z ustawą o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami, obowiązek CBC powstaje, jeżeli przychody skonsolidowane grupy przekroczyły wartość 3,25 mld PLN (w przypadku, gdy grupa kapitałowa sporządza skonsolidowane sprawozdanie finansowe w PLN) lub 750 mln EUR albo równowartość tej kwoty (w pozostałych przypadkach).
Czym jest powiadomienie CBC?
Powiadomienie CBC jest raportowaniem Country-by-Country (CBC), który został wypracowany w ramach planu działań OECD w sprawie przeciwdziałania erozji podstawy opodatkowania i transferowi zysków (ang. Base Erosion and Profit Shifting, BEPS; działanie nr 13). W wyniku wdrożenia CBC, duże międzynarodowe grupy kapitałowe są zobowiązane do przekazywania administracji podatkowej zagregowanych danych dotyczących grupy, obejmujących m.in. wielkość zrealizowanych przychodów, osiąganych zysków (bądź strat), zapłaconego (i należnego) podatku, miejsc prowadzenia działalności, oraz przedmiotu tej działalności. Informacje te podlegają wymianie z innymi państwami.
Kiedy można zastosować korektę cen transferowych?
Z uwagi na charakter korekty, najczęściej stosowana jest po zakończeniu roku podatkowego podatnika, w którym występują odchylenia pomiędzy zrealizowanym poziomem rentowności, a rynkowym poziomem rentowności. Istotne jest, że korekta może zostać zastosowana w konsekwencji wystąpienia okoliczności trudnych do przewidzenia w momencie ustalania ceny, oznacza to, że wskutek zmiany okoliczności ważnych z punktu widzenia cen transferowych, rentowność wynikająca z analizy porównawczej odbiega od rzeczywistej.
W jakiej formie dokonuje się korekty cen transferowych?
Z uwagi na fakt, że korekta cen transferowych pozostaje neutralna z punktu widzenia podatku VAT. W odniesieniu do podatków oraz ustalonych cen towarów lub świadczonych usług , co m.in oznacza, że nie wpływa na wysokość podatku od towarów i usług dokonuje się jej w formie noty.
W jaki sposób dokonuje się korekty cen transferowych?
Aby zachować rynkowy poziom rentowności podmiotów, których dotyczy korekta, można dokonać korekty cen transferowych „w dół” lub „w górę” tzn. działać w oparciu o mechanizm wyrównania wyniku operacyjnego.
Korekta cen transferowych dokonywana jest zazwyczaj po zakończeniu danego okresu rozliczeniowego, kiedy znane są już niezbędne dane finansowe. Korekta cen transferowych może zostać dokonana „in plus” bądź „in minus”.
Transakcja w wyniku dokonania korekty stała się rynkowa, czy organ podatkowy może zakwestionować dokonaną korektę?
Nawet wówczas, jeżeli podatnik dokona korekty w celu wykazania rynkowości, przy założeniu, że mechanizm wyrównania jest zgodny z polityką cen transferowych oraz analizą porównawczą, organy podatkowe dalej mają prawo kwestionować korektę, jeżeli powezmą wątpliwość, że podatnik celowo stosował ceny odbiegające od poziomu rynkowego i w sytuacji wystąpienia istotnej zmiany warunków, nie dostosował poziomu cen w trakcie roku, i na tej podstawie chce dokonać korekty.
Na czym polega korekta cen transferowych?
Korekta cen transferowych polega na korekcie rentowności wybranej transakcji lub całego wyniku. Korekta cen transferowych oznacza dostosowanie cen transferowych za dany okres rozliczeniowy do wysokości zgodnej z zasadą ceny rynkowej (ang. arm’s length principle). Korektę taką należy traktować jako korektę retrospektywną.
Jak ocenić, że transakcja kontrolowana ma charakter jednorodny?
Przy ocenie, czy transakcja kontrolowana ma charakter jednorodny, uwzględnia się:
jednolitość transakcji w ujęciu ekonomicznym oraz
kryteria porównywalności określone w przepisach wykonawczych oraz
metody weryfikacji cen transferowych oraz
inne istotne okoliczności transakcji kontrolowanej.
