Czym jest polityka cen transferowych?
Polityka cen transferowych jest zbiorem zasad zawierających spójne i transparentne warunki realizacji transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi w celu minimalizacji ryzyka podatkowego w zakresie cen transferowych w przedsiębiorstwie.
Czym jest BEPS (ang. Base Erosion and Profit Shifting)?
BEPS odnosi się do strategii planowania podatkowego, które wykorzystują luki i rozbieżności w przepisach podatkowych w celu sztucznego przenoszenia zysków do miejsc o niskim lub zerowym opodatkowaniu, gdzie działalność gospodarcza jest niewielka lub nie istnieje. W ramach projektu BEPS wyznaczono 15 bardziej szczegółowych obszarów (działań), a efektem prac w tych obszarach są raporty, mające wyposażyć rządy i administracje podatkowe w odpowiednie narzędzia i instrumenty (o charakterze lokalnym i międzynarodowym) do zapewnienia, że dochody będą opodatkowane tam, gdzie odbywa się rzeczywista działalność generująca ten dochód i gdzie tworzona jest wartość.
Czym jest Forum Cen Transferowych?
Forum Cen Transferowych to zespół opiniodawczo-doradczy powołany na podstawie zarządzenia Ministra Finansów z 27.04.2018 r. (Dz.Urz. MF poz. 56). W skład zespołu Forum Cen Transferowych wchodzą osoby posiadające praktyczne doświadczenie lub prowadzące badania naukowe w obszarze cen transferowych. Dokumenty utworzone w ramach działalności Forum nie mają mocy wiążącej, ale mogą być wykorzystywane przez Ministra Finansów w związku z prowadzonymi pracami, np. w zakresie wydania wyjaśnień przepisów prawa podatkowego czy interpretacji ogólnych.
Czym jest kod NACE?
NACE (fr. Nomenclature statistique des Activités économiques dans la Communauté Européenne) to statystyczna klasyfikacja działalności gospodarczej w Unii Europejskiej. NACE to czterocyfrowa klasyfikacja danych statystycznych związana z prowadzoną działalnością gospodarczą zbudowana z liter i cyfr, które odpowiadają pięciu poziomom klasyfikacji.
Czym jest OECD?
OECD (ang.Organisation for Economic Co-operation and Development) – Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju to organizacja międzynarodowa, w skład której wchodzi 37 państw. Organizacja opracowała m.in. poniżej wskazane dokumenty w zakresie cen transferowych:
Wytyczne w sprawie cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych oraz administracji podatkowych (20 stycznia 2022 r.)
Wytyczne dotyczące cen transferowych w transakcjach finansowych: Inclusive Framework on BEPS: Działania 4, 8-10 (11 lutego 2020 r.).
Czym jest raj podatkowy?
Raje podatkowe to kraje lub terytoria stosujące szkodliwą konkurencję podatkową.
Lista państw stosujących szkodliwą konkurencję podatkową znajduje się w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych z dnia 28 marca 2019 r. (Dz. U. z 2019 r. poz. 600).
Jak definiujemy rok obrotowy?
Rok obrotowy zgodnie z art. 3 pkt 9 ustawy o rachunkowości (Dz.U.2023.120) zdefiniowany został jako rok kalendarzowy lub inny okres trwający 12 kolejnych pełnych miesięcy kalendarzowych, stosowany również do celów podatkowych. Rok obrotowy określa statut lub umowa, na podstawie której utworzono daną jednostkę. Rok obrotowy powinien zawsze pokrywać się z rokiem podatkowym.
Jak definiujemy rok podatkowy?
W myśl art. 11 Ordynacji podatkowej (Dz.U.2022. 2651) rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, chyba że ustawa podatkowa stanowi inaczej. W związku z powyższym na potrzeby realizacji obowiązków z zakresu cen transferowych należy przyjąć definicję zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych.
Co to jest transakcja kontrolowana?
Stosownie do definicji legalnej z art. 11a ust. 1 pkt 6uCIT, transakcja kontrolowana oznacza identyfikowane na podstawie rzeczywistych zachowań stron działania o charakterze gospodarczym, w tym przypisywanie dochodów do zagranicznego zakładu, których warunki zostały ustalone lub narzucone w wyniku powiązań. Niestety sam termin „transakcja” nie został zdefiniowany ani w uCIT ani też w innych przepisach podatkowych.
Co to jest cena transferowa?
Definicja legalna pojęcia – cena transferowa – została zawarta w art. 11a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Stosownie do tego przepisu przez cenę transferową należy rozumieć rezultat finansowy warunków ustalonych lub narzuconych w wyniku istniejących powiązań, w tym cenę, wynagrodzenie, wynik finansowy lub wskaźnik finansowy.
