Jak postąpić, jeśli w danej Transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym zastosowano jedną formę ustalenia ceny (np. narzut na koszty, marżę przy oprocentowaniu), ale przyjęto różne poziomy wynagrodzenia (np. poziomy narzutów na koszty, poziomy marży) mieszczące się w ramach przedziału rynkowego?
Jeśli w transakcji kontrolowanej przyjęto więcej niż jeden poziom wynagrodzenia ustalonego wg tej samej formuły, w sekcji E należy wskazać poziom dotyczący najistotniejszej według podmiotu części transakcji, np. według wartości transakcji lub według innego uzasadnionego kryterium, wskazanego przez podmiot. W Informacji TPR w Sekcji F Dodatkowe informacje można zamieścić komentarze i wyjaśnienia do danych zawartych w innych sekcjach formularza, w tym o pozostałych poziomach wynagrodzenia, i wskazać zastosowane kryterium wyboru.
Jak należy wypełnić sekcję E informacji o cenach transferowych, jeśli transakcja kontrolowana zawierana jest z kilkoma/kilkunastoma podmiotami powiązanymi?
W sytuacji, gdy podmioty powiązane prowadzą transakcję kontrolowaną z wieloma podmiotami powiązanymi, wówczas agregujemy transakcje jednorodne i wykazujemy w jednym polu, wskazując każdy kraj w polu „kraj siedziby lub zarządu kontrahenta”.
Kiedy jest możliwe zastosowanie kompensaty transakcji?
Mechanizm kompensacyjny jest narzędziem na nierynkowość transakcji, w sytuacji, gdy podmioty powiązane zrealizują transakcję w warunkach nierynkowych tj. postanowienia transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi znacznie odbiegają od warunków panujących na rynku, a jednocześnie w innej transakcji podmioty te osiągnęłyby wynik rynkowy umożliwiający pokrycie niedoborów w stosunku do warunków rynkowych lub strat.
W jaki sposób należy grupować transakcje na potrzeby ich wykazywania w informacji TPR?
Na potrzeby informacji TPR daną transakcję należy identyfikować jako transakcję kontrolowaną o charakterze jednorodnym w rozumieniu art. 11k ust. 2, 3, 4 i 5 ustawy – tj. analogicznie, jak w sporządzonej lokalnej dokumentacji cen transferowych. Transakcję kontrolowaną o charakterze jednorodnym, ujętą w dokumentacji lokalnej, należy w informacji TPR wykazać jako jedną transakcję.
Czy dopuszczalne jest dzielenie transakcji kontrolowanych na quasi transakcje?
Przepisy obowiązujące od 1 stycznia 2019 r. nakładają obowiązek na podmioty powiązane ujawniania transakcji kontrolowanych po przekroczeniu progów 2 mln zł i 10 mln zł netto. Podmiot składający informację TPR-C może wybrać tę samą pozycję (kategorię transakcji kontrolowanej) w tabeli kilkukrotnie – jeżeli transakcje takie nie są traktowane jako transakcje o charakterze jednorodnym (np. pożyczki otrzymane na różny cel i na różnych warunkach).
Czy informacja o cenach transferowych może zostać podpisana przez pełnomocnika?
Nie jest dopuszczalne podpisanie tej informacji przez pełnomocnika, z wyjątkiem pełnomocnika będącego adwokatem, radcą prawnym, doradcą podatkowym lub biegłym rewidentem.
Kto jest odpowiedzialny za złożenie informacji TPR-C w przypadku spółki komandytowej?
Zgodnie z art. 11t ust. 5 uCIT Informacja o cenach transferowych jest podpisywana przez:
osobę fizyczną – w przypadku podmiotu powiązanego będącego osobą fizyczną,
osobę upoważnioną przez przedsiębiorcę zagranicznego do reprezentowania go w oddziale – w przypadku podmiotu powiązanego będącego przedsiębiorcą zagranicznym posiadającym oddział działający na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
Kto składa informację TPR w odniesieniu do spółek w ramach Podatkowej Grupy Kapitałowej?
Podmiotami powiązanymi, których dotyczy obowiązek złożenia informacji TPR, są spółki tworzące PGK, a nie PGK jako podatnik. Zatem każda ze spółek tworzących PGK podlega odrębnie obowiązkowi złożenia informacji TPR, w odniesieniu do zawieranych przez nią transakcji.
W rezultacie, spółki należące do PGK zobowiązane są do wykazania w informacji TPR transakcji kontrolowanych, zawieranych z podmiotami powiązanymi spoza PGK – w zakresie transakcji objętych obowiązkiem sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych.
Jakie wyróżniamy metody weryfikacji cen transferowych?
Ceny transferowe weryfikuje się przy zastosowaniu jednej z pięciu metod, która najbardziej odpowiada charakterowi danej transakcji kontrolowanej. Wyróżnia się następujące metody:
Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej.
Metoda ceny odprzedaży.
Metoda koszt plus.
Metoda podziału zysków.
Metoda marży transakcyjnej netto.
Czy podmioty zwolnione z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych (tzw. zwolnienie krajowe – art. 11n uCIT) składają informację o cenach transferowych TPR?
Stosownie do art. 11t ust. 1 pkt 2 podmioty powiązane realizujące transakcje kontrolowane określone w art. 11n pkt 1-2 lub 10-12 uCIT są w obowiązku złożenia informacji o cenach transferowych na formularzu TPR. Jednakże w informacji o cenach transferowych nie uwzględnia się informacji oraz oświadczenia, o których mowa w art. 11t ust. 2 pkt 3 i 5-7 uCIT Podmioty powiązane składają naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu dla podatnika, w terminie do końca 11. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, informację o cenach transferowych za rok podatkowy, sporządzoną według wzoru dokumentu elektronicznego zamieszczonego w BIP na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
