Czy za niezłożenie informacji o cenach transferowych TPR jest usankcjonowane w Kodeksie karnym skarbowym?
Tak, stosownie do art. 80e KKS, kto wbrew obowiązkowi nie składa właściwemu organowi podatkowemu informacji o cenach transferowych albo składając ją podaje w niej dane niezgodne z lokalną dokumentacją cen transferowych lub ze stanem rzeczywistym podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych.
W jaki sposób należy złożyć informację TPR?
Formularz TPR powinien zostać złożony drogą elektroniczną.
Podmioty powiązane:
obowiązane do sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych – w zakresie transakcji objętych tym obowiązkiem lub
realizujące transakcje kontrolowane określone w art. 11n pkt 1-2 lub 10-12
Co należy raportować w formularzu TPR?
Od 1 stycznia 2022 r. zgodnie z art. 11t ust. 2 uCIT informacja o cenach transferowych powinna zawierać następujące elementy:
wskazanie organu, do którego jest składana, cel złożenia informacji i okres, za jaki jest składana,
dane identyfikacyjne podmiotu,
ogólne informacje finansowe podmiotu,
informacje dotyczące podmiotów powiązanych i transakcji kontrolowanych,
Czy dokumentacja Master File musi zostać przygotowana w języku polskim?
Istnieje możliwość przedłożenia organowi dokumentacji grupowej w języku angielskim. Organ podatkowy może jednak zwrócić się do podatnika z prośbą o dostarczenie dokumentacji w języku polskim. Podatnik ma w takiej sytuacji 30 dni na przygotowanie tłumaczenia.
Jaki jest termin na sporządzenie dokumentacji Master File?
Stosownie do art. 11p uCIT Podmioty powiązane, obowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, dołączają do tej dokumentacji grupową dokumentację cen transferowych, sporządzoną za rok obrotowy, w terminie do końca 12. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, jeżeli należą do grupy podmiotów powiązanych.
Czy podatnicy, których skonsolidowane przychody przekroczyły w poprzednim roku obrotowym kwotę 200 000 000 zł lub jej równowartość, ale nie przeprowadzali transakcji kontrolowanych objętych obowiązkiem sporządzenia dokumentacji local file są zobowiązani do posiadania dokumentacji grupowej master file?
Nie. Do posiadania dokumentacji master file zobowiązani są wyłącznie podatnicy, którzy poza przekroczeniem skonsolidowanych (metodą pełną lub proporcjonalną) przychodów w wysokości 200 000 000 zł są jednocześnie zobligowani do sporządzenia dokumentacji krajowej local file.
Jakie podmioty należy ująć w dokumentacji Master File?
Zgodnie z art. 11p ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. uCIT podmioty powiązane konsolidowane metodą pełną lub proporcjonalną, które są obowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych dołączają do tej dokumentacji grupową dokumentację cen transferowych, sporządzoną za rok obrotowy, w terminie do końca dwunastego miesiąca po zakończeniu roku obrotowego, jeżeli należą do grupy podmiotów powiązanych:
dla której jest sporządzane skonsolidowane sprawozdanie finansowe;
której skonsolidowane przychody przekroczyły w poprzednim roku obrotowym kwotę 200.000.000 zł lub jej równowartość.
Kto jest zobowiązany do sporządzenia dokumentacji Master File?
Zgodnie z obowiązującymi przepisami, obowiązek dołączenia do dokumentacji lokalnej Master File mają podmioty:
należące do grupy podmiotów powiązanych,
których skonsolidowane przychody w grupie podmiotów powiązanych przekroczyły w poprzednim roku obrotowym kwotę 200 000 000 PLN lub jej równowartość,
są konsolidowane metodą pełną lub proporcjonalną,
dla których sporządzane jest skonsolidowane sprawozdanie finansowe.
Jakie są obowiązkowe elementy Master File?
Zgodnie z art. 11q ust. 2 uCIT dokumentacja grupowa Master File musi zawierać następujące elementy:
opis grupy podmiotów powiązanych,
opis istotnych wartości niematerialnych i prawnych grupy podmiotów powiązanych,
opis istotnych transakcji finansowych grupy podmiotów powiązanych,
informacje finansowe i podatkowe grupy podmiotów powiązanych.
W jakim celu jest sporządzana dokumentacja Master File?
Sporządzona dokumentacja Master File stanowi dla organu podatkowego kompleksowy opis grupy kapitałowej mający pozwolić na poznanie zasad jej funkcjonowania, stosowanej polityki cen transferowych oraz wewnątrzgrupowych rozliczeń, a także ekonomicznego kontekstu transakcji realizowanych przez poszczególne podmioty do niej przynależące.
