Jakie są przesłanki i warunki recharakteryzacji lub pominięcia transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi przez organ podatkowy?
W przypadku stwierdzenia, że w porównywalnych okolicznościach podmioty niepowiązane kierujące się racjonalnością ekonomiczną:
nie zawarłyby danej transakcji kontrolowanej lub
zawarłyby inną transakcję lub inną czynność,
Jakie można wyróżnić modele restrukturyzacyjne?
Stosownie do rekomendacji zawartych w Wytycznych OECD można wyróżnić trzy modele restrukturyzacyjne:
konwersja dystrybutora o pełnych ryzykach na dystrybutora o ograniczonych ryzykach lub komisanta/agenta,
konwersja producenta o pełnych ryzykach na producenta kontraktowanego,
transfer praw do wartości niematerialnych w celu powołania odrębnego podmiotu zajmującego się zarządzeniem wartościami niematerialnymi i prawnymi.
Jakie są kryteria uznania czynności za restrukturyzację działalności?
Nowa definicja restrukturyzacji, wprowadzona nowelizacją ustawy wskazuje na dwa kluczowe kryteria:
istotna zmiana relacji handlowych lub finansowych, w tym zakończenie obowiązujących umów lub zmiana istniejących warunków,
przeniesienie pomiędzy podmiotami powiązanymi funkcji, aktywów lub kategorii ryzyka, jeśli w wyniku tego przeniesienia EBIT w trzyletnim okresie po przeniesieniu uległby zmianie o co najmniej 20% przewidywanego średniorocznego EBIT w tym samym okresie, gdyby nie dokonano przeniesienia.
Czy usługi refakturowania pomiędzy podmiotami powiązanymi obligują do sporządzenia dokumentacji cen transferowych?
Refakturowanie kosztów usług pomiędzy podmiotami powiązanymi podlega obowiązkowi dokumentacyjnemu.
W Informacji TPR refaktury należy wykazać jako transakcje kontrolowane w kategoriach
1501 Odprzedaż przedmiotu transakcji w cenie nabycia (refakturowanie – sprzedaż) lub 2501 Nabycie przedmiotu transakcji w cenie pierwotnego nabycia (refakturowanie).
W jakich postępowaniach kontrolnych organ podatkowy może kontrolować dokumentację cen transferowych
Bezdyskusyjnym jest stwierdzenie, że organ podatkowy może zażądać złożenia dokumentacji cen transferowych, a następnie ją kontrolować w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz kontroli celno – skarbowej. W praktyce organy podatkowe występują z żądaniem przedstawienia dokumentacji cen transferowych także w czasie czynności sprawdzających, mimo że w doktrynie prawa podatkowego nie ma jednoznacznego stanowiska, czy mają takie uprawnienie.
Czy podmiot powiązany ze Skarbem Państwa powinien przygotowywać dokumentację cen transferowych?
Nie, zgodnie z art. 11n pkt 5 uCIT w sytuacji, gdy powiązania wynikają wyłącznie z powiązania ze Skarbem Państwa (oraz jednostkami samorządu terytorialnego lub ich związkami), podatnik zwolniony jest z obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych.
Czy należy dokumentować transakcje prowadzone z zagranicznym zakładem?
Tak, transakcje prowadzone z zagranicznym zakładem należy dokumentować. Zgodnie z art. 11a ust. 1 pkt 4 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych podatnik i jego zagraniczny zakład identyfikowane są jako podmioty powiązane.
Czy pomiędzy spółką osobową i jej wspólnikami istnieje obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych?
Tak, powiązanie spółki niebędącą osobą prawną i jej wspólników jest jednym z rodzajów powiązań. Spółka niemająca osobowości prawnej i jej wspólnicy są podmiotami powiązanymi stosownie do art. 11a ust. 4 lit c.
Co musi zawierać oświadczenie zarządu? Kto je składa?
Podmioty powiązane, które są obowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, składają urzędom skarbowym oświadczenie o jej sporządzeniu. W oświadczeniu o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych podmiot powiązany oświadcza, że
sporządził lokalną dokumentację cen transferowych zgodnie ze stanem rzeczywistym oraz
ceny transferowe transakcji kontrolowanych objętych lokalną dokumentacją cen transferowych są ustalane na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.
W jakim terminie należy wysłać do urzędu skarbowego lokalną dokumentację cen transferowych?
Przepisy uCIT nie nakładają obowiązku wysłania do urzędu skarbowego dokumentacji local file w terminie jej sporządzenia. Jedynie w przypadku wystąpienia z żądaniem przez organ podatkowy, podatnicy są zobowiązani do przedłożenia takiej dokumentacji w terminie 14 dni od dnia doręczenia tego żądania.
