Co nowego w TPR? Nowe pytania i odpowiedzi ze strony Ministerstwa Finansów
Ministerstwo Finansów w dniu 22 października br. opublikowało zaktualizowane zestawienie odpowiedzi w zakresie obowiązków sprawozdawczych dotyczących raportowania cen transferowych. Informator ilustruje praktyczne porady dotyczące wypełnienia informacji o cenach transferowych.
Zapraszamy do lektury Tax Alertu, w którym przybliżamy nowe pytania uzupełniające pierwszą wersję przedmiotowej informacji – TAX ALERT
Korekta cen transferowych – zapraszamy na Blog ICT
Na mocy ustawy z dnia 30 marca 2021 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw władza ustawodawcza uchwaliła zmiany do art. 31z tzw. Tarczy Antykryzysowej 4.0.
Przedmiotowa zmiana jest niezwykle istotna z punktu widzenia podatników – na jej podstawie wydłużono termin na złożenie informacji o cenach transferowych (deklaracja TPR-C dla osób prawnych, TPR-P dla osób fizycznych):
– do dnia 30 września 2021 r. ? w przypadku, gdy termin ten upływa w okresie od dnia 1 lutego 2021 r. do dnia 30 czerwca 2021 r.,
– o 3 miesiące – w przypadku, gdy termin ten upływa w okresie od dnia 1 lipca 2021 r. do dnia 31 grudnia 2021 r.
Korekty cen transferowych w deklaracjach podatkowych
Korekta cen transferowych a CIT-8 oraz TPR
Dokonanie korekty cen transferowych należy zaraportować w zeznaniach podatkowych za rok (okres), którego dotyczy ta korekta lub do skorygowania zeznania za ten rok (korekta nastąpiła po złożeniu zeznania):
w rocznym zeznaniu podatkowym za rok podatkowy (formularz CIT-8)
w informacji o cenach transferowych (formularz TPR-C / TPR-P)
Moment ujęcia korekty ceny transferowej w księgach podatkowych
Moment ujęcia faktury korygującej, zarówno po stronie przychodów, jak i kosztów podatkowych, powinien być uzależniony od okoliczności, jakich dotyczy ta faktura:
jeśli pierwotnie sporządzona faktura błędnie dokumentowała stan faktyczny, a więc korekta jest wynikiem błędu (czyli zawierała pomyłki np. w ilości, cenie lub kwocie podatku VAT), to wówczas korekta powinna być przyporządkowana wstecznie do okresu, którego dotyczy, czyli do daty wystąpienia przychodu należnego (odpowiednio daty poniesienia kosztu), wynikającego z faktury pierwotnej,
Wybór dokumentu księgowego przy dokonywaniu korekty cen transferowych
Przed dniem 1 stycznia 2019 roku oraz po nowelizacji ustawy przepisy nie przesądzały, jakim dokumentem księgowym powinna zostać udokumentowana korekta cen transferowych.
Korygowanie cen transferowych może następować w szczególności na podstawie:
noty księgowej (obciążeniowa/uznaniowa) korygującej zbiorczo przychody lub koszty podmiotu powiązanego w odniesieniu do danej transakcji kontrolowanej (bez odnoszenia się do konkretnej faktury czy noty),
Korekta “in plus” i korekta “in minus”
Przed nowelizacją ustawa o CIT nie przewidywała szczególnych zasad rozliczania korekty ceny transferowej. W praktyce stosowano takie mechanizmy jak:
Korekta ceny
Korekta dochodowości / rentowności.
Odnośnie nowelizowanych przepisów nt. korekty cen transferowych, Ministerstwo Finansów objaśniło, jak ujmować korekty cen transferowych wystawionych w 2019 r., a dotyczących transakcji lub innych zdarzeń realizowanych we wcześniejszym okresie (np. w 2018 r.).
Warunki dokonania korekty cen transferowych
W praktyce gospodarczej często występują sytuacje, w których poziom ceny transferowej w trakcie roku nie ulega znaczącym modyfikacjom, w efekcie powodując odchylenia pomiędzy zrealizowanym poziomem rentowności podmiotu powiązanego a rynkowym poziomem rentowności, wynikającym przykładowo z analizy porównawczej.
