Czy dokumentacja Master File musi zostać przygotowana w języku polskim?
Istnieje możliwość przedłożenia organowi dokumentacji grupowej w języku angielskim. Organ podatkowy może jednak zwrócić się do podatnika z prośbą o dostarczenie dokumentacji w języku polskim. Podatnik ma w takiej sytuacji 30 dni na przygotowanie tłumaczenia.
Jaki jest termin na sporządzenie dokumentacji Master File?
Stosownie do art. 11p uCIT Podmioty powiązane, obowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, dołączają do tej dokumentacji grupową dokumentację cen transferowych, sporządzoną za rok obrotowy, w terminie do końca 12. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, jeżeli należą do grupy podmiotów powiązanych.
Czy podatnicy, których skonsolidowane przychody przekroczyły w poprzednim roku obrotowym kwotę 200 000 000 zł lub jej równowartość, ale nie przeprowadzali transakcji kontrolowanych objętych obowiązkiem sporządzenia dokumentacji local file są zobowiązani do posiadania dokumentacji grupowej master file?
Nie. Do posiadania dokumentacji master file zobowiązani są wyłącznie podatnicy, którzy poza przekroczeniem skonsolidowanych (metodą pełną lub proporcjonalną) przychodów w wysokości 200 000 000 zł są jednocześnie zobligowani do sporządzenia dokumentacji krajowej local file.
Jakie podmioty należy ująć w dokumentacji Master File?
Zgodnie z art. 11p ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. uCIT podmioty powiązane konsolidowane metodą pełną lub proporcjonalną, które są obowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych dołączają do tej dokumentacji grupową dokumentację cen transferowych, sporządzoną za rok obrotowy, w terminie do końca dwunastego miesiąca po zakończeniu roku obrotowego, jeżeli należą do grupy podmiotów powiązanych:
dla której jest sporządzane skonsolidowane sprawozdanie finansowe;
której skonsolidowane przychody przekroczyły w poprzednim roku obrotowym kwotę 200.000.000 zł lub jej równowartość.
Kto jest zobowiązany do sporządzenia dokumentacji Master File?
Zgodnie z obowiązującymi przepisami, obowiązek dołączenia do dokumentacji lokalnej Master File mają podmioty:
należące do grupy podmiotów powiązanych,
których skonsolidowane przychody w grupie podmiotów powiązanych przekroczyły w poprzednim roku obrotowym kwotę 200 000 000 PLN lub jej równowartość,
są konsolidowane metodą pełną lub proporcjonalną,
dla których sporządzane jest skonsolidowane sprawozdanie finansowe.
Jakie są obowiązkowe elementy Master File?
Zgodnie z art. 11q ust. 2 uCIT dokumentacja grupowa Master File musi zawierać następujące elementy:
opis grupy podmiotów powiązanych,
opis istotnych wartości niematerialnych i prawnych grupy podmiotów powiązanych,
opis istotnych transakcji finansowych grupy podmiotów powiązanych,
informacje finansowe i podatkowe grupy podmiotów powiązanych.
W jakim celu jest sporządzana dokumentacja Master File?
Sporządzona dokumentacja Master File stanowi dla organu podatkowego kompleksowy opis grupy kapitałowej mający pozwolić na poznanie zasad jej funkcjonowania, stosowanej polityki cen transferowych oraz wewnątrzgrupowych rozliczeń, a także ekonomicznego kontekstu transakcji realizowanych przez poszczególne podmioty do niej przynależące.
Jakie są przesłanki i warunki recharakteryzacji lub pominięcia transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi przez organ podatkowy?
W przypadku stwierdzenia, że w porównywalnych okolicznościach podmioty niepowiązane kierujące się racjonalnością ekonomiczną:
nie zawarłyby danej transakcji kontrolowanej lub
zawarłyby inną transakcję lub inną czynność,
Jakie można wyróżnić modele restrukturyzacyjne?
Stosownie do rekomendacji zawartych w Wytycznych OECD można wyróżnić trzy modele restrukturyzacyjne:
konwersja dystrybutora o pełnych ryzykach na dystrybutora o ograniczonych ryzykach lub komisanta/agenta,
konwersja producenta o pełnych ryzykach na producenta kontraktowanego,
transfer praw do wartości niematerialnych w celu powołania odrębnego podmiotu zajmującego się zarządzeniem wartościami niematerialnymi i prawnymi.
Jakie są kryteria uznania czynności za restrukturyzację działalności?
Nowa definicja restrukturyzacji, wprowadzona nowelizacją ustawy wskazuje na dwa kluczowe kryteria:
istotna zmiana relacji handlowych lub finansowych, w tym zakończenie obowiązujących umów lub zmiana istniejących warunków,
przeniesienie pomiędzy podmiotami powiązanymi funkcji, aktywów lub kategorii ryzyka, jeśli w wyniku tego przeniesienia EBIT w trzyletnim okresie po przeniesieniu uległby zmianie o co najmniej 20% przewidywanego średniorocznego EBIT w tym samym okresie, gdyby nie dokonano przeniesienia.